Особенности налогообложения малого бизнеса в России

Поддержка предпринимательства входит в число стратегических задач государства. Особенности налогообложения малого бизнеса продиктованы реализацией федеральных программ, а значит правительство России стремится создать максимально комфортные и безопасные условия ведения коммерческой деятельности. С этой целью в стране введен мораторий на увеличение фискальной нагрузки, установлен запрет плановых проверок, развивается субсидирование экономически перспективных проектов.

Выбор за предпринимателями: специальные режимы

Общая система налогообложения начинающим коммерсантам не подходит. Громоздкий документооборот и сложность учета препятствуют планомерному росту молодой компании. Для микропредприятий, а также представителей среднего звена законодатель предусмотрел несколько специальных режимов.

Переход к их применению осуществляется добровольно, но с соблюдением установленных правил:

• ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Популярный среди предпринимателей режим налогообложения отменили с 1 января 2021 года. Проходить специальную процедуру по снятию с учета не требуется, по умолчанию предпринимателей переведут на ОСН (общая система налогообложения). При нежелании переходить на общую систему, необходимо обратиться в налоговую для выбора нового режима.

• УСН – упрощенная система налогообложения. Особенности применения регламентированы в ст. 346.12 НК РФ. Выбрать систему можно при регистрации ИП или оформить переход с иного режима в процессе ведения бизнеса. В этом случае необходимо соответствовать критериям: отсутствие филиалов и численности персонала более 100 человек, доход должен быть менее 150 млн. руб. в год.
• ПСН — патентная система налогообложения. Требования к налогоплательщикам устанавливает статья 346.43 НК РФ. Патент позволяет реализовать срочные и сезонные проекты в пределах одного муниципального образования или субъекта РФ.
• ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Режим применяют фирмы и предприниматели, сельское хозяйство в деятельности которых достигло доли 70%. К этой категории относят лиц, отвечающих требованиям статьи 346.2 НК РФ. В группу включены не только агропромышленные комплексы, но и рыбные фермы.
• НПД – налог на профессиональный доход. Его платит лицо, зарегистрированное в статусе самозанятого. Это может быть, как физическое лицо, так и ИП. Параметры относительно нового налогового режима закреплены в ст. 18 НК РФ и ФЗ №422 от 27 ноября 2018 года «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима НПД». С 2021 года действует во всех регионах РФ.

После регистрации компаниям или предпринимателям дается 30 суток. До истечения этого времени налогоплательщики обязаны уведомить территориальную инспекцию о своем выборе. Если документы не поступят, лицо остается на общем режиме. В остальных случаях смена системы налогообложения у малого бизнеса происходит с начала нового года. Подать заявление необходимо до 31 декабря. Исключение составляет только патентная система. Заявление на покупку патента подают за 10 суток до фактической реализации проекта.

Механизм обеспечивает максимальную гибкость условий. Переходить от одного режима к другому можно по мере расширения производства или усложнения организационной структуры.

Каковы системы налогообложения малого бизнеса: преимущества и недостатки

Специальные режимы разработаны в целях упрощения учета и расчетов с бюджетом. Выбор таких вариантов освобождает плательщиков от НДС, налога на имущество. Поступления в пользу предпринимателей не облагают НДФЛ. Организациям не нужно рассчитывать налог на прибыль. Эти черты являются общими и признаются экспертами несомненными плюсами. Есть у систем и специфические характеристики.

УСН

Порядок расчета налога зависит от объекта обложения. Если плательщик принимает к учету только доходы, УСН составляет 6 %. Фиксация коммерческих затрат обязывает начислять единый налог в 15 %. Регионы вправе снижать ставки.

У режима есть ограничения:

• отсутствие филиальной сети;
• годовой доход в 2021 году – от 150 млн. до 206 млн. 400 тыс. рублей;
• остаточная стоимость основных фондов – до 150 млн. руб.;
• средняя численность штата работников – не более 100-130 человек;
• в уставном капитале доля присутствия других компаний не может превышать 25%.

Уплата налога будет происходить по повышенным ставкам: 8% и 20% соответственно, в случаях, если:

• численность персонала достигла 100 человек. До достижения численности 130 человек ИП может оставаться на УСН;
• выручка достигла 150 млн. До достижения цифры 206 млн. 400 тыс. рублей разрешается оставаться на упрощенке.

Достоинства:

Отчетность плательщики сдают раз в год. Предпринимателям предоставлено время до завершения апреля. Компании обязаны направить декларацию до конца марта. Учет доходов и затрат ведут в одном журнале. Плюсом считают широкий перечень направлений деятельности. Налоги малого бизнеса уменьшают на фиксированные страховые взносы и сборы, перечисленные в фонды за работников.

Недостатки:

Если налогоплательщик применяет ставку 15 %, ему придется платить деньги в бюджет даже в случае убытка. В пользу государства потребуется перечислить минимальный взнос в 1 % от оборота.

ПСН

Система обложения позволяет заменить налоги на малый бизнес одним сбором. Стоимость определяется потенциальным доходом, умноженным на ставку 6%. Регионы вправе вводить налоговые каникулы сроком на 2 года. В этот период вновь зарегистрированные коммерсанты и фирмы смогут применить ставку 0 %.

Достоинства:

В 2021 году получить патент можно на срок от одного месяца до года. Предприниматель имеет право оформить несколько патентов, в списке присутствует 80 разрешенных видов деятельности. Отсутствует необходимость сдачи декларации.

ИП, которые занимаются торговлей или работают в сфере общепита, могут оформить патент при ведении деятельности на площадях до 150 кв. м, а не 50 кв. м как было ранее. Стоимость патента разрешено сокращать на величину страховых взносов. Ст. 2 ФЗ №54 «О применении ККТ» содержит перечень работ, при которых ведение онлайн-касс необязательно.

Недостатки:

Фиксированные страховые сборы и взносы на работников из стоимости патента не вычитают. Количество наемных сотрудников у плательщиков ПСН не должно превышать 15 человек. Не могут перейти на систему участники доверительного управления или простого товарищества. Реальный доход не влияет на обязательства перед бюджетом. Вести бизнес можно в границах четко очерченной территории. Недостатком следует считать ограничение по годовому обороту в 60 000 000 рублей и закрытый перечень направлений предпринимательской деятельности.

ЕСХН

Данный специальный режим могут использовать только производители сельхозпродукции и рыболовные хозяйства. Порядок расчета и уплаты закреплен в Главе 26.1 НК РФ. За налоговую базу берутся доходы за вычетом расходов и убытков прошлых лет. Максимальная ставка по ЕСХН составляет 6%, субъекты РФ наделены правом изменять ее размер только в сторону уменьшения.

Достоинства:

Простота ведения бухгалтерского учета и предоставления отчетности.

Налог необходимо платить дважды:

• за первое полугодие авансовый платеж (срок – до 25 июля);
• за весь год с учетом внесенного аванса (срок – до 31 марта следующего года).

Отчитываться с декларацией нужно один раз в год. Режим ЕСХН совместим с ПСН. Законодателем предусмотрена возможность освобождения от уплаты НДС при выдерживании условий по годовой выручке – до 70 млн. руб. в 2021 году.

Недостатки:

Режим не совместим с УСН, режимом НПД и ОСН. Согласно ст. 346.2 НК РФ плательщиками ЕСХН не могут быть производители подакцизных товаров, организаторы азартных игр и бюджетные учреждения. С реализации товара закреплена оплата НДС.

НПД

Режимом могут воспользоваться граждане или ИП, получившие статус самозанятых.

Для исчисления подлежащего уплате налога применяются два тарифа:

• 4% по сделкам с физлицами;
• 6% по сделкам с ИП и организациями.

Достоинства:

Стать самозанятым быстро и просто.

Для этого достаточно зарегистрироваться:

• в приложении «Мой налог», посещать налоговую инспекцию не требуется;
• в личном кабинете на сайте nalog.ru;
• через банк, взаимодействующий с ФНС по постановке на учет плательщиков НПД.

Отсутствуют отчетность и необходимость составления деклараций, обязанность платить страховые взносы, предоставляется начальный налоговый вычет в 10 тыс. рублей.

Недостатки:

Налог необходимо платить ежемесячно – не позднее 25 числа следующего за отчетным месяцем. Существуют ограничения по максимальной годовой выручке – 2,4 млн. в год, а также по видам допустимой деятельности. ИП или физическому лицу нельзя нанимать работников. НПД нельзя совмещать с иными режимами налогообложения.

Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса отчасти связаны с правовым статусом. Регистрация в качестве предпринимателя не лишает граждан базовых прав и обязанностей. Если коммерсанты продают личное имущество, зарабатывают на операциях с финансовыми инструментами или получают доход из иных источников, возникает обязанность уплаты НДФЛ. Вознаграждения за рамками бизнеса облагаются налогами в стандартном порядке.

Законная оптимизация фискальной нагрузки

Современный предприниматель может существенно снизить налоги, упростить учет, а также воспользоваться льготами для малого бизнеса. Ключевым условием является правильный выбор режима или грамотное совмещение механизмов.

Рекомендации плательщикам УСН

Наиболее безопасным вариантом является упрощенная система со ставкой в 6 %. Такое решение подойдет начинающим предпринимателям, не имеющим представления о первичной отчетности и не желающим рисковать. Объект обложения особенно актуален при оказании услуг через интернет. Система рекомендована самозанятым гражданам – фрилансерам.

Если издержки у фирмы значительные, есть смысл обратить внимание на ставку 15 %. Залогом успеха станет документальная фиксация расходов. Большое значение будет иметь проверка контрагентов на предмет добросовестности. Во избежание оспаривания затрат контролирующими органами следует отдать предпочтение безналичным расчетам.

Упрощенный режим актуален для развивающегося бизнеса. Высокий порог годового оборота позволяет фирмам активно расширяться и выходить на новые рынки. В отличие от ПСН и ЕНВД территориальных границ ведения коммерческой деятельности здесь нет. Работать можно в любом регионе страны без дополнительной регистрации.

Рекомендации плательщикам ПСН

Работа по патенту наиболее подходит ИП, которые ранее отчитывались по ЕНВД.

Чтобы сэкономить на оплате патента выбирайте нужный срок его действия, особенно если существует вероятность получить доход свыше 60 млн. руб. ранее истечения 12 месяцев, что предполагает переход на УСН.

С ПСН можно перейти на НПД при условии соответствия требованиям применения данного спецрежима.

Оптимизация при применении режима ПСН заключается в грамотном расчете периода осуществления деятельности. Законодатель разрешил приобретать патент с минимальными сроками. Такой вариант оптимален для сезонных видов бизнеса.

Заключение

Налоги на малый бизнес в России формально не растут. Фактически власти увеличивают нагрузку за счет сопутствующих платежей. Негативно влияют на ситуацию инфляция, нестабильный курс национальной валюты, многочисленные административные барьеры.

Потрясениями для коммерческого сегмента стали экологические сборы, взносы за утилизацию. Ощутимым является стабильное повышение фиксированных взносов предпринимателей и страховых сборов по трудовым контрактам. Расчет обязательств перед внебюджетными фондами производится с опорой на МРОТ. Повышение этого показателя негативно отражается на финансовой стабильности небольших фирм.

Усложнила жизнь малому бизнесу и реформа расчетов. Внедрение онлайн-касс происходит на средства предпринимателей. Участники оборота должны приобретать дорогостоящую технику, ежегодно оплачивать услуги фискальных операторов и тратиться на связь. Налоговые вычеты издержки не покрывают. Более того, получить их могут не все.

Таким образом, грамотный выбор налогового режима – важное, но далеко не единственное решение. Анализировать преимущества и недостатки существующих систем следует применительно к реальной обстановке в стране.