Закрытие ИП с долгами в ПФР и налоговой в 2018 году

В текущем году активно действуют поправки, касающиеся возможности ликвидировать ИП с наличием долга перед пенсионным фондом. Ранее, налоговый орган допускал ИП к закрытию только после погашения всего размера задолженности перед внебюджетными фондами и требовал предоставление соответствующего документа.

Долг и ликвидация ИП. Этапы ликвидации ИП с долгами

При наличии долга по обязательным платежам, учредитель ИП, дабы не провоцировать увеличение сумм бремени, зачастую принимает решение о прекращении деятельности и начале ликвидационных мероприятий.

Ликвидация ИП представлена следующими этапами:

• Уведомление сотрудников (если таковые числились) о принятии решения по ликвидации ИП (не позднее чем за 2 месяца до начала процедуры);
• Предоставление налоговой декларации за весь период ведения предпринимательской деятельности (если отчеты подавались несвоевременно);
• Обращение в ФНС для уточнения и оплаты налоговой задолженности;
• Сдача итоговой налоговой декларации за текущий календарный год (закон допускает сдачу отчетности и по завершению ликвидационных мероприятий с ИП, но не позднее чем через 5 дней после внесения соответствующей записи о снятии с учета);
• Сбор необходимых для ликвидации документов;
• Оплата госпошлины за процедуру ликвидации (в любом отделении Сбербанка);
• Составление заявления по форме Р26001 и передача необходимого пакета документов в ФНС или МФЦ;
• Оповещение внебюджетных фондов (не является обязанностью ИП, так как они автоматически уведомляются налоговым органом);
• Получение справки о снятии ИП с учета в виде выписки из ЕГРИП (на 6 рабочий день с момента принятия заявления);
• Закрытие счета в банке, открытого ИП для проведения финансовых операций (если таковой был открыт ранее);
• Снятие с учета и регистрации кассового аппарата;
• Расторжение договоров с контрагентами, ресурсоснабжающими организациями (если указанные мероприятия не были проведены ранее);
• Проведение расчетных выплат с сотрудниками;

Документы

При закрытии ИП в 2018 году необходимы следующие документы:

• Копия паспорта учредителя ИП;
• Копия свидетельства о регистрации;
• Копия ИНН;
• Свидетельство о постановке на учет в качестве ИП;
• Выписка из ЕГРИП;
• Выписка о ранее присвоенном коде ОКВЭД;
• Заявление о закрытии ИП по установленной форме;
• Квитанция об уплате пошлины (160 рублей);
• Документ, подтверждающий отсутствие задолженности перед внебюджетными фондами (на случай, если учредитель решил оплатить их до начала ликвидационных мероприятий).

Сколько времени нужно на ликвидацию ИП

1. Рассмотрение заявления о ликвидации ИП – 5 рабочих дней;

2. Сдача итоговой налоговой декларации:

   • При режиме налогообложения ЕНВД – до начала процедуры ликвидации;
   • При режиме налогообложения УСН – до 25 числа месяца, следующего после даты ликвидации;
   • Для всех остальных режимов налогообложения установлена обязанность сдать отчетность не позднее чем через 5 дней после ликвидации ИП;
3. Оплата долга перед ПФР – не позднее чем через 15 дней после снятия ИП с учета;

Как закрыть ИП с долгами в пенсионном фонде, и можно ли это сделать

Закон допускает в 2018 году закрытие ИП, у которого числятся долги перед ПФР. Однако, снятие с учета не освобождает от их погашения.

В случае несвоевременного внесения платежа, ПФР будет придерживаться следующего алгоритма:

• Направление документа с требованием об уплате задолженности (по истечении 2 недель с момента ликвидации ИП);
• Принудительное исполнение требования путем снятия средств с банковского счета ИП;
• Осуществление судебного производства (если долг не был оплачен, оплачен не полностью, банковский счет закрыт до проведения расчета или на нем отсутствовали средства).

Если пенсионный фонд не будет вовремя оповещен о ликвидации конкретного ИП, в отношении последнего будет продолжено начисление пенсионных издержек, что, к концу года может составить сумму, равную 300 000 рублей.

Как закрыть ИП с долгами по налогам и можно ли это сделать

По общему правилу, закрытие ИП с долгами по налоговым отчислениям недопустимо. Важно понимать, что процесс ликвидации не освобождает учредителя ИП от обязанности погасить не только основные налоговые долги, но и суммы, начисленные по пеням и штрафам.

Сотрудник ФНС откажет в принятии и рассмотрении заявления на предмет ликвидационных мероприятий в отношении ИП с долгами.

Даже если ИП не осуществлял коммерческой деятельности и не имел доход, налоговая декларация подается в обязательном порядке, за весь период существования ИП.

Неправомерный отказ со стороны ФНС может быть обжалован:

• Руководителю структурного подразделения (в виде жалобы на действия сотрудника);
• Путем обращения в вышестоящую инспекцию;
• Посредством искового заявления в суд.

Как узнать есть ли задолженность в ПФР и по налогам после закрытия ИП

Узнать о наличии задолженности по налогам или взносам во внебюджетные фонды (в частности – ПФР) после закрытия ИП, можно одним из следующих способов:

• При личном посещении указанных органов;
• Через личный кабинет, организованный на официальном портале органа (необходимо пройти регистрацию и подтвердить ее специальным кодом активации);
• Ознакомившись с банком данных, действующим при производстве ФССП РФ (если было возбуждено исполнительное производство);
• Посредством портала «Госуслуги» (услуга о извещении состояния индивидуального лицевого счета).

Закрытие ИП с долгами: последствия и ответственность

Несвоевременная уплата долгов по налогам и другим обязательным платежам является правонарушением и влечет наложение некоторых мер ответственности.

В их числе:

1. При начале исполнительного производства по случаю неуплаты обязательных платежей в пользу ФНС, ПФР, учредителю-должнику придется дополнительно заплатить 7% от суммы долга;
2. При несвоевременном погашении долговых обязательств перед ПФР, на лицо может быть возложена штрафная санкция в размере от 20 до 40% от суммы долга;
3. Просрочка уплаты недоимки по страховым взносам – штраф в размере 5% от суммы задолженности;
4. Факт просрочки платежа в ПФР влечет автоматическое наложение штрафа в 1000 рублей;
5. Расчетная пеня за просрочку платежа в ПФР устанавливается по усмотрению самого контролирующего органа и зависит от процента по штрафу;
6. Несвоевременная сдача декларации в ФНС влечет штраф в размере 5% от размера долга;
7. Если учредитель ликвидируемого ИП попытается скрыть доход, его привлекут к штрафу в размере 20% от суммы сокрытой прибыли.
8. За каждый день просрочки по уплате налоговой задолженности, на субъекта возлагается обязанность по внесению пени в размере 1/300 от ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ.

Важные моменты

• Снятие ИП с регистрации производится только в ФНС по месту учета;
• При передаче документов на ликвидацию через представителя или почтовое отделение, необходимо заблаговременно заверить бумаги у нотариуса;
• Долги, оставшиеся за ИП после снятия с регистрации, учредитель будет обязан оплатить уже будучи в статусе физического лица;
• После ликвидационных мероприятий за учредителем ИП сохраняется обязанность по сдаче отчетностей во внебюджетные фонды;
• В отношении налогов и обязательных платежей во внебюджетные фонды не распространяется срок исковой давности, исключения составляют лишь штрафы, начисленные по указанному бремени;
• При наличии нулевого дохода, обязанность по сдаче декларации сохраняется;
• Чтобы избежать необоснованных издержек, учредителю ликвидируемого ИП следует самостоятельно уведомить ПФР о своем закрытии.

Заключение

Закрытие ИП с долгами может проходить как в добровольном, так и принудительном порядке. Процедура ликвидации не освобождает учредителя ИП от обязанности по удовлетворению долговых обязательств перед ФНС и ПФР. Закон не допускает ликвидацию при неуплате долга по налогам, однако, платежи в пользу пенсионного фонда могут быть произведены уже после внесения коррективов в реестр. Узнать долги в ПФР после закрытия ИП можно как посредством личного посещения органа, так и через интернет.