Что такое сальдо? Простыми словами о сальдо

Сальдо – это бухгалтерское, налоговое, финансовое, экономическое понятие. В самом общем виде термин представляет собой разницу между входящими и исходящими активами или же остаток средств на счете на определенную дату. В качестве активов выступают товары, услуги, денежные средства, оборотные и внеоборотные фонды. В случае плюсовой разницы принято говорить о положительном сальдо в расчетах или на счете.

Активнее всего термин используется в бухгалтерском учете и при взаимодействии между экономическими субъектами (предприятиями или странами). Сальдо присутствует и в бытовых финансах, хотя само слово редко используется. Если мы одолжили кому-то денег, то появится сальдо в расчетах, пока долг не будет возвращен.

В этой статье мы дадим определение сальдо, особенности его использования в бухгалтерии, финансах, в расчетах с контрагентами и между странами.

Что такое сальдо

Исторически многие экономические термины пришли с территории современной Италии. Это связано с тем, что в средние века там существовали две мощнейшие торговые державы – Генуэзская и Венецианская республики. Свое влияние они распространили на отдаленные уголки мира, поэтому у них было много денежных сделок с различными государствами и купцами. Необходим был тщательный учет торговых операций и остатков по счетам. Была изобретена система двойной записи в 15 веке, когда одна операция отражается на двух разных счетах. Этот принцип сохранился и является основой бухгалтерского учета.

Появились математически обоснованные термины дебитора (верителя) и кредитора (должника), и соответственно дебетовые и кредитовые операции. Первые располагались в левой колонке торгового журнала, вторые – в правой. Например, проданный товар записывался справа, а поступившие за него деньги – слева. Разница между суммой двух колонок представляет собой сальдо на конец периода (месяц, год). В дальнейшем система учета совершенствовалась.

Простыми словами, сальдо («баланс» с латинского языка) в финансах является разницей прихода и расхода. В плане счетов бухучета существуют активные и пассивные, а также активно-пассивные счета.

Пример расчета сальдо за одну операцию

Каждая операция в организации сопровождается документально оформленными действиями— приходом и расходом с отображением на счетах и выводом конечного сальдо. Для упрощения ведения учета используются понятия «дебет» и «кредит». Все о них слышали, но не все понимают, поэтому поясним простыми словами. В переводе с латыни «дебет» (ДТ) означает «он должен», «кредит» (КТ) — «я должен».

Для понимания приведем небольшой пример. Допустим, вы приобретаете компьютер в магазине за 100 тысяч рублей. Сумма по чеку списывается из кредита счета «кошелек покупателя» (например, онлайн-кошелек) и приходит по дебету счета «касса». Отражение в бухгалтерском учете магазина происходит путем двойной записи указанной суммы:

Обращаем внимание, что сумма при такой операции снимается из кредита счета и поступает в дебет по другому счету. Данное отражение суммы расхода и прихода называется «двойной проводкой». Таким образом:

• Дебет – часть проводки в бухгалтерии, показывающая получение средств.
• Кредит указывает источник поступления денег.

Перед началом расхода денег или в начале отчетного периода показывается начальное сальдо, в данном случае это 100 тыс. рублей. Операций проходит обычно множество, поэтому во избежание путаницы нужна двойная проводка. После оборотов по дебету и кредиту выводится конечное сальдо.

Расчет конечного сальдо по счетам за период

К примеру, вы решили создать бизнес по изготовлению мебели.  Для простоты расчета допустим, что организация новая – без долгов, денежных средств, материалов. То есть входящее сальдо по счетам равно нулю. Вы находите заказчика, который желает купить диван, стол и стулья для гостиной на общую сумму 200 тыс. руб. Срок изготовления и доставки мебели – 60 дней.

Этап 1. Заказчик переводит 100 тыс. руб. в качестве предоплаты в 50%. Составляется бухгалтерская проводка с условными номерами счетов:

Этап 2. Большая часть суммы из кассы вносится на расчетный счет в банке, то есть 90 тыс. руб. Так выглядят транзакции в двойной записи:

Этап 3. Подыскивается субподрядчик, который изготовит мебель. С ним заключается контракт на 160 тыс. руб. В договоре оговаривается 50% предоплата или 80 тыс. руб. Деньги переводятся с расчетного счета. В бухучете это будет выглядеть так:

Этап 4. Субподрядчик изготовил мебель на 160 тыс., которая была доставлена вам на хранение до передачи основному заказчику. После это в кредите счета «поставщик» указывается стоимость мебели. Одновременно точно такая же сумма в 160 тыс. отображается в счете «склад» по дебету:

По итогам первого месяца подводятся итоги, для чего рассчитываются дебетовый и кредитовый обороты по всем счетам. Получаем:

• для позиции «кошелек покупателя» КО составил 100 тыс. руб., а ДО отсутствовал;
• счет «касса»: ДО — 100 тыс. руб., КО — 90 тыс. руб.;
• «расчетный счет в банке»: ДО — 90 тыс. руб., КО — 80 тыс. руб.;
• «поставщик»: ДО — 80 тыс. руб., КО — 160 тыс. руб.;
• счет «склад»: ДО — 160 тыс. руб., КО отсутствует.

Теперь нужно определить итоговое сальдо по всем счетам. Для расчета необходимо из большей суммы по позиции вычесть меньшую.

Рассмотрим, например, «расчетный счет в банке». Сальдо в данном случае будет дебетовым и положительным:

Указанная сумма записывается в дебетовой части, в левой колонке счета. На рисунке для наглядности сальдо по расчетному счету выделено красным прямоугольником.

Следует обратить внимание, что сальдо может быть кредитовым, когда организация должна другому лицу. Например, по счету «Поставщик» остаток следующий:

Аналогичные действия совершаются по остальным счетам, сальдо выделяем красным цветом. Итоговый результат:

Суть конечного сальдо по этим пяти счетам по итогу месяца:

• Кредитовое сальдо в «кошельке покупателя» означает о необходимости погасить предоплату поставкой мебели. После этого поступят еще 100 тыс. рублей.
• Дебетовое сальдо по «кассе» означает денежную наличность в 10 тыс. рублей.
• Такая же сумма лежит на расчетном счете вашей организации.
• Кредитовое сальдо по счету «поставщик» показывает задолженность перед субподрядчиком.
• Дебетовым сальдо по «Складу» означает, что мебель готова и находится пока в распоряжении организации.

Далее, после доставки продукции заказчику, в кассу или на расчетный счет переводятся 100 тыс. Происходит оплата задолженности перед субподрядчиком на 80 тыс. Прибыль составит 40 тыс. рублей.

Разумеется, это очень простые примеры, но полностью показывающие суть дебета, кредита, оборотов по счетам и конечное сальдо. В реальности в бухгалтерском учете контроль и расчеты сложнее, участвует больше счетов и субсчетов. К начальному остатку по счету добавляются суммы по операциям, которые данный остаток повышают или уменьшают. Это относится и к кредитным обязательствам.

Сальдо в бухгалтерском и налоговом учете

Выше схематично был показан расчет сальдо в простых ситуациях, теперь перейдем на более прикладной уровень. Термин очень важен в бухгалтерском учете предприятий для простых бухгалтеров, а также экономистов и руководителей. Неформально словом «сальдо» также называют разницу между выручкой и расходами, в основном, при специальных режимах налогообложения («упрощенка», единый сельхозналог, налог на самозанятых граждан).

Остаток активов или пассивов на бухгалтерском счете на определенный момент времени – вот что такое сальдо в бухгалтерии. Обычно это отчетные периоды – месяц, квартал или год. Отрицательного сальдо не бывает в принципе, только положительное, но смысл его может быть разным. Дело в том, что в бухучете используются активные и пассивные счета. Первые показывают перечень активов предприятия:

• основные фонды;
• незавершенное строительство;
• нематериальные активы;
• материалы, сырье, запасы;
• денежные средства в разной валюте;
• задолженность дебиторов;

Пассивные счета отражают источники поступлений:

• уставный капитал;
• прибыль организации;
• краткосрочная и долгосрочная кредиторская задолженность.

Есть также активно-пассивные счета (расчеты с поставщиками, покупателями и другие). Сальдо применяется для составления баланса компании на отчетную дату. Баланс помогает экономистам анализировать устойчивость, ликвидность предприятия и его стоимость. Используется несколько разновидностей остатков по счетам в зависимости от времени отражения: начальное или входящее сальдо, за период, текущее и завершающее сальдо.

По активным счетам разница между поступлениями и расходами всегда не ниже нуля, поэтому такое сальдо называют дебетовым. Это означает, что дебет (приход) должен превышать кредит (расход). Очевидно, что запасы материалов на складе или денежные средства не могут отражаться отрицательными величинами. Сальдо располагается в левой стороне бухгалтерского регистра.

В пассивных счетах оборот по кредиту превышает дебетовый, и сальдо находится в правой части регистра. Задолженность по займам и товарным кредитам – яркий пример пассивного счета. Например, задолженность по кредиту в банке отражается на пассивном счете. В случае переплаты по кредитам или налогам сумма все равно располагается справа, но выделяется красным цветом.

В случае активно-пассивных счетов сальдо может быть как дебетовым, так и кредитовым. Такое бывает часто при авансовых платежах и отсрочках по расчетам за продукцию.

Для ежедневного мониторинга бухгалтерия может быстро рассчитать текущее сальдо на конкретный момент. Используемое бухгалтерское ПО упрощает подобные расчеты.

Функции сальдо

Опишем кратко, для чего необходим показатель сальдо. В бухгалтерском и оперативном учете сальдо выполняет две основные функции:

1. Информационная. Глава компании должен быть постоянно в курсе финансового положения предприятия. Бухгалтерия или планово-экономический отдел готовят еженедельные отчеты с кратким пояснением. Кроме того, руководитель в любое время может быстро получить сальдо на определенную дату: по конкретному счету, взаиморасчетам с контрагентами. Важно смотреть показатель сальдо в динамике. Так, если кредиторская задолженность растет, следует попробовать ее погасить или реструктуризировать.  Рост «дебиторки» — тоже нехороший фактор. Нужно дать задачу отделу продаж и юридическому с целью взыскания сумм через арбитражный суд. Пренебрежительное отношение к этим показателям нередко приводило к процедуре банкротства вполне устойчивых компаний из-за недостатка ликвидности.
2. Аналитическая. Отчетность бухгалтерии содержит данные о размере оборотных и внеоборотных активов, о сумме выручки, валовой прибыли, налогов, кредитных платежей. Точнее, о сальдо этих показателей за отчетный период и в динамике. Эта информация интересна учредителям, потенциальным инвесторам, кредитным учреждениям, контрагентам и другим лицам. Банк или инвестор при принятии решения о займе или вложении изучает финансовую отчетность.

Трейдеры оценивают периодически выходящие данные из отчетности компаний, чтобы купить или продать акции.

Сальдо внешнеторговых отношений

Международная торговля, мировые финансовые потоки в виде инвестиций и займов имеют как глобальное значение для развития экономики планеты, так отдельных стран и регионов. В ходе оценки внешнеэкономической деятельности государств анализируются показатели экспортно-импортных операций. В классическом понимании превышение экспорта над импортом, то есть положительно сальдо внешнеторгового баланса благотворно влияет на экономику страны. Повышается инвестиционный климат, растут биржевые котировки.

Однако, в рыночную модель взаимодействия стран постоянно вмешиваются нерыночные факторы: торговые войны, статус стран в миропорядке, вес валюты в объеме международных расчетов, локальные военные конфликты, санкционное давление и т.д. По этой причине экономисты разделяют внешнеэкономическую деятельность страны по двум направлениям – расчет сальдо торгового баланса и платежного баланса. Зависимые страны при высокой отгрузке своих ресурсов и товаров получают меньше денег.

Такой дисбаланс особенно был заметен после ввода Бреттон-Вудской системы расчетов в 1944, где главной платежной единицей стал доллар. В 1973 эта система преобразована в Ямайскую, когда были добавлены резервные валюты крупнейших экономик (кроме стран СЭВ), а доллар окончательно был отвязан от золота. До 1991 года мир был поделен на два экономических блока, мало взаимодействующих друг с другом финансово. С 1991 все страны мира работают по Ямайской системе, но после кризиса 2008 нынешняя система расчетов начала понемногу распадаться на региональные взаиморасчеты. Однако, биржевая торговля и сейчас почти полностью долларовая.

Такое вступление необходимо для понимания, почему развитые страны с резервными валютами имеют значительное преимущество перед развивающимися. США, Англия, Еврозона, Япония могли спокойно наращивать импорт всего необходимого за счет эмиссии Центробанков. Так, США при 20% доли в мировом производстве в нулевые годы потребляли до 40% ресурсов планеты. Чрезмерная эмиссия по причине мировой пандемии и горячий военный конфликт в 2022 заставил большинство стран пересмотреть финансовую и торговую политику. Центробанки стали бороться с инфляцией, резко ограничив эмиссию, что снизило возможности стран-эмитентов резервных валют для импорта.

Сальдо торгового баланса

Торговый баланс – разница между отгруженным экспортом и полученным импортом. Положительное сальдо торгового баланса свидетельствует о здоровой экономике, постоянном притоке дополнительных средств, которые можно использовать внутри. Крупнейший мировые экспортеры с положительным торговым балансом – Китай, ФРГ, Россия, Япония, Саудовская Аравия по данным МВФ. Разразившийся еще 2021 году глобальный энергетический кризис увеличил роль стран-экспортеров энергоресурсов. Предварительные данные за 2022 год (МВФ):

Крупнейшие страны с отрицательным торговым балансом – США, Великобритания, Индия, Франция, Испания, Турция. Предварительные данные за 2022 год:

Крупные государства реализуют свои проекты в других странах с предоставлением торгового кредита заказчику. ФРГ, США или Китай таким образом строят производства или реализуют крупную партию продукции. Из России можно назвать компанию Росатом или Роснефть работающих по такой схеме. Таким образом, не все поставленное оборудование оплачивается сразу, поэтому торговый баланс отличается от платежного. Кроме того, для полноты картины следует учитывать бегство капитала в ценные бумаги других стран.

В классических макроэкономических моделях отрицательное сальдо торгового баланса негативно влияет на внутренний фон. Однако, отрицательное сальдо США приблизится в 2022 году к 1 трлн. долларов, но экономика чувствует себя получше, чем в начале 2022, если исключить инфляцию. Это связано с долларовой системой мировых финансов и перетоком капиталов из ЕС и всего мира в США – в облигации, векселя, акции. В ФРГ отличные показатели торгового баланса, однако, экономика в 2022 сталкивается с большими трудностями и ушла в рецессию.

Сальдо платежного баланса

Сальдо платежного баланса представляет собой разницу между приходом денег из других государств и транзакциями за границу. Параметр используется при оценке взаиморасчетов между странами и также имеет отрицательное или положительное значение. Рейтинг стран по сальдо платежного баланса почти совпадает с указанным выше списком стран. Однако, развивающиеся страны получают меньше денег.

Мимо официально публикуемых данных платежного баланса проходят мимо цифры вкладываемых денег из развивающихся стран в США, Канаду, Еврозону, Японию. Перечисленные экономики в 2022 году заметно подняли учетную ставку ЦБ, что повлияло на рост процентов по облигациям и векселям. Их с охотой приобретают страны Азии, Китай, Ближний Восток, Южная Америка. Все эти средства идут на поддержку внутренней финансовой системы и экономики.

Сальдо платежного баланса оказывает влияние на курсы валют, но здесь тоже вмешивается Ямайская (Бреттон-Вудская) система. США имеют отрицательное внешнеплатежное сальдо, однако индекс доллара почти год покоряет новые вершины, укрепляя валюту. Это связано с упомянутым притоком капитала в США. С другой стороны, Россия заметно потеряла на расчетах, но рубль стал самой крепкой валютой мира в 2022. Этому способствовали серьезные ограничения на вывод денежных средств из страны.

Основываясь на вышесказанном, нужно отметить, что фундаментальный анализ в трейдинге на основе сальдо торгового баланса работает не по классической схеме. Происходит переформатирование мировой торговли: логистических цепочек, способов расчета, страны повсеместно применяют протекционизм и санкции. Последняя такая крупная торговая и платежная война была в начале 70-х со странами ОПЕК, после чего правила игры в мировых финансах изменились.

Заключение

В статье простыми словами разобран термин сальдо. Понятие используется на разных уровнях:

• для учета и контроля личного имущества;
• в финансово-хозяйственной работе компании;
• для оценки предприятия инвестором или трейдером;
• во внешнеторговых отношениях между странами.

Увеличение сальдо по активным счетам и уменьшение кредиторской задолженности говорит об эффективной деятельности компании.